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疑問:我企業收到廠家現金返利113萬元,如何開票?如何做賬?


疑  問

我企業收到廠家現金返利113萬元,如何開票?如何做賬?

答  復



應取得供應商開具的紅字專用發票,你企業沖減成本并做進項稅額轉出。
借:銀行存款 113
       貸:主營業務成本 100
             應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)13 

注意一

對于供應商(銷售方)給予采購方(經銷商)的銷售返利,采購方不應開具發票,而應由供應商出具紅字專用發票。

注意二

若是收到的實物返利:
借:庫存商品 100
      應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 13
      貸:主營業務成本 100
            應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)13

參考一

根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)規定:商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票。

應沖減進項稅金的計算公式調整為:

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

參考二

據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字增值稅專用發票。

來源:郝老師說會計

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